Входной налог по товарам, работам и услугам, относящимся к экспорту, живёт своей жизнью в статьях 171 и 172. Его не превращают в автоматический возврат только потому, что в ставке написан ноль. ВозвратНДС смотрит две папки отдельно: папка подтверждения ставки и папка вычета. Смешанная папка «документы на экспорт вообще» обычно прячет дыру в одной из них.
Две папки, которые нельзя склеить
Первая папка доказывает ставку. Статья 165 называет состав: контракт, таможенная декларация, перевозочные документы и иные бумаги, которые норма связывает с видом перевозки и с видом операции. Для разных экспортов состав не одинаковый. Копировать пакет «как у соседней поставки в контейнере» на услугу или на иной вид вывоза нельзя. Реестр помечает ставку «подтверждена», только если состав вашей операции закрыт, а не если папка толстая.
Вторая папка доказывает вычет. Счёт-фактура поставщика, принятие к учёту, связь затраты с облагаемой операцией, квартал заявления. Ноль — тоже облагаемая ставка, не освобождение статьи 149. Поэтому входной налог по экспортной отгрузке не включают в стоимость по умолчанию и не хоронят до таможни, если право на вычет по статье 172 уже есть. Хоронят его по ошибке те, кто помнит старый порядок и не открывал действующие 171 и 172.
Склеивание папок даёт две противоположные ошибки. Вычет откладывают, хотя клетка уже закрыта, и переплачивают в обычных кварталах. Или возмещение кормят входным налогом, а таможенный пакет ещё не собран, и при неподтверждении начисление вырастет задним числом. Вторая ошибка больнее, если минус уже заявлен.
Что ставится в реестр по экспортной отгрузке
Строка начисления. Ставка ноль, только если пакет в срок либо срок ещё идёт и вы готовы его добрать. Если срок вышел и пакета нет, в реестре не ноль, а пересчёт по правилу кодекса. Держать ноль «пока не спросят» — держать неподтверждённую базу.
Строка вычета по закупке товара на экспорт. Четыре обычные клетки. Связь с конкретной экспортной поставкой нужна, когда без неё нельзя понять, что покупка относится к облагаемой операции, а не к освобождённой внутренним операциям или к потерянной партии. Общие расходы, которые кормят и внутренние продажи, и экспорт, проходят пропорцию, если статья 170 этого требует в вашей конфигурации. Экспорт сам по себе пропорцию не отменяет, если рядом есть статья 149.
Строка сырьевого или несырьевого характера, если действующая редакция вообще делит порядок вычета по этому признаку. Деление читают в главе 21 на дату операции, не по памяти семинара. Если редакция для вашей покупки ничего не откладывает, строку не откладывают «на всякий случай». Если откладывает до подтверждения ставки, отметка будет «отложить», и это единственный честный перенос. Мы не подменяем редакцию удобным чтением.
Отметка по возмещению. Минус квартала, собранный на нулевой ставке, обсуждают только вместе с первой папкой. Пакет не готов — пометка «к возврату не готово», даже если вторая папка идеальна. Пакет готов, вычеты с дырами — сначала дыры. Обе папки готовы — тогда имеет смысл страница условий возмещения и разговор о камеральной, которая на экспорте попросит обе.
Неподтверждение
Неподтверждение — не штраф с отдельным именем. Это пересчёт операции по ставке, которую кодекс применяет, когда право на ноль не доказано в срок. Начисление растёт. Вычет, если он уже был заявлен законно, не исчезает только из-за смены ставки, но общая разница квартала меняется: то, что выглядело возмещением, может стать платежом. Точный пересчёт делают по норме на дату, не по калькулятору с сайта.
Дальше пакет всё ещё можно собрать, если кодекс оставляет право подтвердить ставку позже и пересчитать снова. Это право тоже читают в статье, а не считают бесконечным. Реестр в момент срыва срока не обещает «потом вернём ноль». Он фиксирует, что в текущей декларации ноль стоять не должен, и отдельно пишет, жива ли ещё возможность подтвердить.
Покупатель-иностранец, курс, условия поставки и таможня влияют на то, какой документ вообще может появиться в папке. Они не заменяют статью 165. Фраза в контракте «поставка на экспорт» без декларации и перевозки пакет не закрывает. Декларация без контракта — тоже. Реестр не принимает «основной документ есть, остальные доберём в пояснении». Пояснение не является документом статьи 165.
Внутренние покупки под будущий экспорт
Товар купили и приняли, контракт с иностранным покупателем ещё обсуждается, таможенной декларации нет. Вычет по покупке зависит от того, есть ли уже право по статьям 171 и 172 и не относит ли действующая редакция этот вычет к моменту подтверждения ставки. Если право есть и откладывать его норма не велит, строку не держат в столе до первого контейнера. Если товар лежит без связи с облагаемой деятельностью и может уйти во внутреннюю освобождённую продажу, клетку «операция» рано закрывать. Отметка «отложить» здесь честнее, чем «принять под будущий экспорт».
Аванс иностранного покупателя. Для ставки ноль важна отгрузка и пакет, а не предоплата сама по себе. Налог с аванса и дальнейший вычет продавца смотрят по обычным правилам аванса только там, где операция в принципе облагается в момент предоплаты. Экспортную предоплату не проводят «как внутренний аванс по старой ставке из шаблона» без сверки со статьями 154, 164 и 167. Шаблон внутреннего счёта, случайно выставленный на экспортный аванс, создаёт начисление, которого может не быть, либо не создаёт документов, которые нужны. Это чинят до декларации, заменой квалификации, а не оптимизацией процента.
Что спросят, если на нуле ещё и возврат
Камеральная при возмещении по экспортному кварталу собирает обе папки. Таможню и контракт спросят не вместо счетов-фактур поставщиков, а вместе с ними. Дыра в перевозке бьёт по ставке. Дыра в принятии товара бьёт по вычету. Любая из дыр меняет сумму статьи 173.
Готовить ответ ночью после запроса на экспорт особенно плохо: декларацию и транспортные документы ищут не в одной папке бухгалтерии. Имеет смысл завести комплект в момент отгрузки, когда перевозчик ещё отвечает. Через несколько кварталов накладную восстанавливают хуже. Этот комплект и есть готовность, описанная в материале про камеральную при возмещении.
Чего со ставкой ноль не делают
Не ставят ноль на внутреннюю поставку, потому что покупатель обещал вывезти сам. Кто экспортёр и в какой момент товар помещён под процедуру, определяет пакет, а не обещание.
Не дробят контракт на пачку мелких, чтобы каждый выглядел «проще для подтверждения». Подтверждение зависит от документов операции, не от нарезки суммы. Нарезка без самостоятельной поставки — слабая папка и лишний след.
Не принимают входной налог по услугам, которые к экспортной и вообще к облагаемой деятельности не относятся, только потому что в квартале есть ноль. Статья 171 смотрит на использование. Красивая ставка в одной строке книги продаж не освящает соседнюю строку книги покупок.
Не обещают возврат «с экспорта» как свойство внешнеэкономической деятельности. Возврат возникает из перекоса статьи 173, если вычеты живые и ставка подтверждена. У экспортёра с маленькими закупками и подтверждённым нулём перекоса может не быть вообще. Тогда оптимизация — вовремя подтвердить ставку, чтобы не получить пересчёт, а не искать минус.
Если болит одна поставка, в проверку достаточно контракта, таможенного комплекта, который уже есть, и счетов по закупке этой партии. Если болит весь квартал с нулями и внутренними продажами вместе, несут обе книги. Вход тот же — проверить вычет. Общие правила строки, без которых экспортная папка не спасает вычет, — что принять и что снимут.